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    如何正確處理企業的壞賬損失?

    發布時間:2023-6-6  瀏覽:1728次  

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    如何正確處理壞賬損失?

    企業壞賬損失的核銷,不僅涉及財務會計處理,也涉及稅務處理,如果處理不慎,很容易出現稅務風險。核銷壞賬損失過程中,如何進行稅務處理才能做到合規?


    一、會計處理

    1、執行《企業會計準則》的企業,按規定對當年預計將發生的應收款或預付款壞賬,計提壞賬準備,分錄如下:

    借:資產減值損失

    貸:壞賬準備


    2、實際發生壞賬時,作為壞賬損失沖銷計提的壞賬準備。

    借:壞賬準備

    貸:應收賬款等

    而執行《小企業會計準則》的企業,則不計提減值準備,發生壞賬時,直接計入當期損益。


    二、稅法規定

    企業計提的壞賬準備是不能在企業所得稅稅前扣除的,只有實際發生壞賬,且滿足下列條件時,才允許稅前扣除。


    1、《財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)第四條規定,除貸款類債權外的應收、預付賬款,符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項,可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除:

    (一)債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷,或者被依法注銷、吊銷營業執照,其清算財產不足清償的;

    (二)債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡,其財產或者遺產不足清償的;

    (三)債務人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據證明已無力清償債務的;

    (四)與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后無法追償的;

    (五)因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的。


    2、《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》規定,企業逾期3年以上的應收款項,在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告;企業逾期1年以上,單筆數額不超過5萬元或者不超過企業年度收入總額萬分之一的應收款項,會計上已經作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告。


    三、確保合規

    1、內部程序。對有證據證明確實無法收回的應收款項,企業需經過一定的程序予以核銷。具體程序一般由該企業的《會計核算制度》等財務方面的內部文件確定。一般的流程是:資產管理部門提出申請,財務部門提出審核意見,法律事務部提供或確認證明相關資產損失的法律文書及相關資料,提請公司總經理、董事會或股東會批準。經批準后,在沖銷壞賬。


    2、外部資料:不再向稅務局報送,相關資料由企業留存備查。具體資料參照《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》第二十二條。




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