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    建筑服務已預繳的增值稅如何在申報表中體現

    發布時間:2023-4-13  瀏覽:4805次  

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    我公司是深圳一家從事建筑服務的企業,一般納稅人,請問 已在建筑服務發生地預繳的增值稅如何在增值稅申報表中體現?

    《國家稅務總局關于增值稅、消費稅與附加稅費申報表整合 有關事項的公告》(國家稅務總局公告 2021 年第 20 號)附件 2《<增 值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)>及其附列資料填寫說明》第六條規定,《<增值稅及附加稅費申報表附列資料(四)>(稅額抵 減情況表)填寫說明》。(一)稅額抵減情況!3.本表第 3 行由 銷售建筑服務并按規定預繳增值稅的納稅人填寫,反映其銷售建筑服 務預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況!。


    國家稅務總局深圳市稅務局 2023 年 3 月 15 日在政策文件-熱點 問答版塊發布《12366 每周咨詢熱點(20230306-20230310)》第 4 問 “一般納稅人提供建筑服務,已在建筑服務發生地預繳的稅款應如何 在增值稅申報表中體現?本期未抵減完是否可以結轉下期繼續抵 減?”解答如下,一般納稅人提供建筑服務,已在建筑服務發生地預 繳的增值稅稅款須填寫增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用) 附列資料(四)(稅額抵減情況表)中的第三行“建筑服務預征繳納 稅款”,該行第 2 列“本期發生額”填寫本期已預繳的增值稅稅款, 第 4 列“本期實際抵減稅額”填寫本期需要抵減的稅額,未抵減完的 稅額會形成第 5 列“期末余額”。同時,主表第 28 欄“分次預繳稅額” 按當期實際可抵減數填入本欄,不足抵減部分結轉下期繼續抵減。 根據《國家稅務總局關于發布<納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務 增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告 2016 年第 17 號)第八條的規定: “納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務,向建筑服 務發生地主管稅務機關預繳的增值稅稅款,可以在當期增值稅應納稅 額中抵減,抵減不完的,結轉下期繼續抵減。納稅人以預繳稅款抵減 應納稅額,應以完稅憑證作為合法有效憑證!


    因此,你公司已在建筑服務發生地預繳的增值稅須填寫《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)附列資料(四)》(稅額抵減情 況表)中的第三行“建筑服務預征繳納稅款”,該行第 2 列“本期發 生額”填寫本期已預繳的增值稅稅款,第 4 列“本期實際抵減稅額” 填寫本期需要抵減的稅額,未抵減完的稅額會形成第 5 列“期末余額”。 同時,主表第 28 欄“分次預繳稅額”按當期實際可抵減數填入本欄, 不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

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